究竟什麼是修訂申報?

現在已經是五月下旬了，這意味著您應該已經使用IRS的電子資訊申報(Filing Information Returns Electronically, FIRE)入口網站提交了原始的1042-S資訊申報表。您可能會拍拍自己的後背，翹起二郎腿，認為今年的任務已經完成。

嗯，不一定。

有些投資工具可以在美國納稅年度結束(12月31日)後改變分配所得的分類。美國共同基金和圖動產投資信託(又稱REITs)就是兩個很好的例子。這些投資工具通常會告知支付鏈的頂端。例如，它們可能會說，去年原本被歸類為股利的分配，現在被重新分類為資本收益。這不僅令人討厭，而且還意味著一些在支付鏈下游創建的1042-S表格(然後發放給IRS和收款人)現在是錯誤的。

現在怎麼辦?

重分類有什麼影響?

如果發生這種情況(且確實發生了)，那麼您需要採取一些措施。因為現在，如果您是一名 QI，那麼您的集合申報(pooled reporting)可能不再正確。總金額不會有任何變化，但與付款相關的所得代碼(也許還有稅率)會發生變化。例如，您原來的30%股利集合(所得代碼 6)可能需要減少，而您的資本收益集合(所得代碼 37)可能需要增加。如果您一開始就沒有代碼37的集合，那麼您可能會因為現在申報的新集合而被處以逾期申報罰款，因為它不在最初的申報中。

如果您的申報是集合式，那麼只有集合應該被影響。如果您因為客戶是金融機構或穿透實體(flow-through entity)，或者因為揭露式NQI向您揭露了間接收款人，而不得不簽發收款人副本，那麼其中一些收款人副本現在可能也出錯。

您可能還會發現，有些客戶投資了不止一種重分類其所得的工具，而您不太可能同時發現這些情況。如果是這種情況，您可能需要提交多份修訂檔。1042-S的頂端（以及IRS檔案的檔案規格）允許您在提交多份修訂時詳細說明提交的修訂數量。這可能會引起混淆，這也是許多公司等待並只提交一套修訂檔的原因之一。但不要忘記，如果您延遲申報，您的交易對手可能會受到影響，如果他們的下游客戶需要知道的話。在這個例子中，股利可能被徵收30%或15%的稅，但資本收益不被課稅。因此，如果您因這種重分類而修改報稅表，您需要記住，您可能會通過1042報稅表要求IRS退稅，以平衡帳目。

如果我揭露了客戶資訊該怎麼辦?

如果您是揭露式NQI，好消息是您不必擔心。揭露行為會將任何報告義務(包括修訂)賦予您的交易對手，而交易對手通常是一家QI。他們應直接收集並向您的客戶發送修改內容，或者如果您與他們有商議過，則應將修改內容轉發給您。

然而，如果您是非揭露式NQI，那麼您所承擔的義務與QI幾乎相同，但沒有可以集合申報的好處。這意味著您需要花時間找出哪些特定客戶收到了所得，向國稅局提交修訂檔，並簽發新的收款人副本。這可能是一項非常繁重的工作。

撇開這一點不談，這裡有很大的出錯空間。沒有人是完美的，如果預扣代理人犯了一個錯誤，直到提交給IRS後才發現，那麼IRS可能會向您發出一份修訂後的1042-S。如果出現這種情況，我上面描述的相同流程同樣適用。如果您犯了錯誤，或者您要求對方退還超額預扣的稅款，您也必須進行修訂。

我該如何處理修訂的1042-S?

許多人認為最佳答案是「什麼都不做」，不幸的是，這並不是正確的答案。如果您什麼都不做，那麼您最初提交的1042-S 將與您交易對手申報他們支付給您的金額不一致。這將立即受到處罰！

因此，當您在發送收款人副本時，您需要確保在頂部的方框內打勾，將1042-S表標記為修訂版。您還需要在修訂版上注明您在原始1042-S表單上使用的UFI(Unique Form Identifier)，以便閱讀者可以清楚地看到這不是一份新表單，而是對既有表單的修訂版。如果不注明是修訂並包含原始UFI碼，IRS會自動認為您提交的是新表單，您可能會被處以逾期申報罰款。

何時向IRS提交修訂的1042-S?

好消息是，並非所有重新分類都在同一時間進行。通常情況下，您會在3月底至5月底之間收到它們(有時您可能在9月之前的任何時間收到它們，但我們很少看到這種情況)。我們的看法是，您應該儘快進行修訂申報，但如果您申請了延期提交美國納稅申報表1042表，那麼您可以等到，在提交1042表的同時提交所有修訂申報表，即在9月14日之前提交。這是最常見的方法之一，因此您不會孤立無援。

所有這些都說明了我們TConsult長期以來一直在說的一件事。許多金融機構認為美國稅務申報最多也就一、兩個月的時間。但實際上，這是一項長達9個月的任務，從1月份申請報稅展延開始，到9月份提交美國報稅表結束。是的，雖然有幾個月無事可做，但也不是到了三、四月份就可以忘掉的。尤其是今年，似乎是最難收到收款人副本的一年，而大多數金融機構都依賴收款人副本來完成自己的報稅。

為什麼這很重要?

好的，因為您提交的申報表會告訴IRS您向客戶支付了多少錢。收款人副本會告訴您的客戶，您告訴IRS您支付多少錢給您的交易對手，而且兩者在四捨五入的誤差範圍內非常匹配。如果不一致呢？沒錯，這就是罰款！

因此，當我們在5月下旬坐在這裡時，我們仍然看到金融機構尚未從其同行那裡收到與2023年有關的收款人副本。如果將這一延遲與修訂申報週期相疊加，就很容易陷入非常複雜的境界。如果您正在為修訂申報而苦惱，我們很樂意為您提供幫助。請聯繫我們，或發送電子郵件至info@tconsult-ltd.com。