1042-S截止日期的問題

我們很快就要到1042-S美國納稅申報季節了。意味著這是TConsult和金融機構滿腹牢騷的時節之一。因為每年都會發生一些不該發生的事情。但卻經常發生，通常是因為一件事。提交1042-S資訊申報表和1042報稅表的截止日期是3月15日（除非該日期恰逢週末，在這種情況下，截止日期是下一個工作日）。表面上看來這似乎不是什麼問題，但這會造成兩個問題。

問題1

第一部份的問題是，同一截止日期適用於支付鏈中的所有金融機構。每個人都應該在該日期或之前提交兩份申報表。此外，由於申報系統是串聯式的，一家公司所提交的1042-S申報表，必須與其交易對手所提交的申報表總數相符（也就是說，您的交易對手所申報支付給您的金額，必須與您所申報支付給客戶的金額相符）。如果不相符，您可能會收到罰款通知、罰款和/或要求償還少扣的稅額及利息。

問題2

第二個問題是，在提交1042美國報稅表時，金融機構（無論是QI或NQI）必須附上從交易對手收到的1042-S表單收款人副本。這是為了讓IRS可以查核整個支付鏈帳目，並找出是誰出錯。

現在，大多數人知道美國允許1042-S申報表展延30天，1042申報表展延6個月。但幾乎每個人都會自動申請這些展延，所以真正的提交日期會改變。今年，由於3月15日是週末，1042-S申報表的標準截止日期是3月17日，延長的截止日期是4月16日，1042申報表的延長截止日期是9月1日。但這些日期的位移只是將比對問題移動，並沒有解決問題。

骨牌效應

我們太常看到的問題是，在支付鏈中下游的金融機構延遲向客戶提供這些表單。更糟的是，他們根本就沒有提供。有時是因為他們不知道這項義務或IRS相關罰則，但有時是故意的。

對QI而言，這些義務已清楚載明在QI協議的第8.02節中。如果有任何疑問，1042-S表單的結構也清楚說明了這一點。A副本給IRS，B、C和D副本給收款人。因此，如果您的客戶正在使用綜合帳戶（omnibus accounts），那麼就申報而言，您的客戶就是收款人，必須收到收款人副本。如果您的客戶是QI，您可以參考第8.02(A)節，如果他們是非揭露式NQI，請參閱第8.02(E)節。

當機構沒有收到這些1042-S收款人副本，或是收到的時間延遲，就會對收款人和發行人造成嚴重的問題。我們已經看到許多金融機構不得不勾選8809表單上第7行的勾選框提出展延申請，以表示他們沒有及時收到1042-S來準備資訊申報表。有些金融機構甚至沒有收到1042-S的資訊，而是以電子表格或類似的方式收到。這本身不是一個大問題，但關鍵是要確保電子表格上的資料是您的交易對手在向IRS提交1042-S時所使用的資料，而且您最終會收到正式的1042-S（或替代表單）。

因此，訊息是什麼

基本上，是為了讓金融機構履行其義務。如果您的客戶中有收取美國來源FDAP所得(通常是股利和投資組合利息)的金融機構，那麼您務必向他們提供1042-S表單的收款人副本，並將其納入您的IRS申報中。

如果您想要做到真正的客戶友善，您可以寄給收款人一份試算表，其中包含用來產生1042-S表單的資料，包括將反映在1042-S表格上的全年逐筆付款明細、所得、免稅額、收款人代碼和稅率。然後，您就可以進行自己的申報，並在完成自己的申報後，立即向收款人提供正式的收款人副本。這表示您的客戶可以準備他們自己的1042-S報稅，支付鏈中的每個人都可以履行他們的義務，而無需向IRS正式投訴。

在TConsult，這是我們最大的難題之一，也是我們看到許多金融機構正在掙扎的問題。如果您無法管理您的申報，或不確定您的義務是什麼，我們可以幫助您。請立即與我們聯絡，與我們的主題專家討論。