1. 永遠不要假設

檢查從您的上手提供的任何1042-S表單。您不應該假設，因為他們在支付鏈的上游或者比您大得多，就認為他們都會正確申報。例如，我們最近進行一個調查，34%金融機構不知道如何在1042-S上顯示非揭露式非合格中介機構(non-disclosing NQIs)的付款。當我們為客戶進行申報時，我們也看到一些大型預扣上手發出的10420S有重大的編碼錯誤。

2. 您的支付資料編碼

IRS檢查申報的重點是，確保您所申報支付給您的金額與您支付給客戶的金額相同。美國申報是一個串聯系統。為了正確申報，您的每筆支付款必須適用美國所得代碼與第3章和第4章的豁免代碼及稅率。如果沒有這樣做，不僅會在申報中增加重要的最後一分鐘任務，還會無法失去這一年中的協調能力。

3. 不要打破申報鏈

我們看到一些令人擔憂的行為，這些行為似乎終止了1042-S申報的正確流程。最大的罪魁禍首是提供W-8BEN-E給交易對手的公司，而他們實際上是中介機構。造成這情況的原因，提出要求的公司故意引導他們的客戶，給客戶方便，或者是本身知道提交該表單可使他們擺脫向IRS申報的工作。收到W-8BEN-E的公司將會把預扣的金額納入集合申報中，因為對公司及其客戶的下游支付鏈被打破。收到的公司應該進行足夠的盡職調查，知道在這些情況下W-8BEN-E是不可靠的。其次，提交表單的公司應該了解，他們簽署錯誤文件會受到裁罰。

另一個打破申報鏈的例子是衍生性商品。美國稅法第871(m)條規定，非美國金融機構與美國證券商品連結(ELI)的測試方式，以及如果是，應該如何處理美國預扣稅與申報的法規。有些衍生性商品的發行商創立這些ELI，並採用W-8BEN-E身分購買美國證券權證。這通常是不正確的，因為美國發行人一般會觸發ELI的分配。換句話說，ELI發行人可能是美國資產的所有人，但他們不是來自美國證券所得的最終收益人，因為所得在ELI的支付鏈向下流動。ELI支付鏈頂端的W-8BEN-E有我所描述的相同效果，打破了應該發生的1042-S申報鏈。

4. 不要超額申報

我們看到本季有些合格中介機構(QI)，正在為個人與實體的帳戶持有人製作收件人1042-S表單，他們的預扣稅款包含在給IRS的集合1042-S中。QI協議第8.02(A)條提供直接帳戶持有人類型清單，必須收到”收件人副本”。該清單不包含個人或實體的直接帳戶持有人。這其中有一些問題。首先，因為上手採集合申報，技術上，沒有”接收人副本”。第二，在這情況下，一旦您提供了收件人副本，如果被超額預扣，您將無法向這些客戶提供任何形式的退款。如果帳戶持有人試圖向IRS申請退稅，您可能會被IRS聯繫，因為只要他們同意申請，您的集合申報將變成不正確，而必須要修正報表。

結論

許多公司在美國稅務申報遇到困難，因為他們沒有適當或及時做好準備。其他人相信這很容易，犯了一些簡單的錯誤，這些可能產生罰款通知。IRS仍然在追蹤遠至2016稅務年度的罰款通知。因此，我們的最終建議是，確保保存良好的紀錄，因為您沒有立即收到問題的通知，不代表您不會在幾年後收到罰款通知。

如果您希望得到幫助，了解和計畫如何有效履行您的美國稅務義務，請洽www.tconsult-ltd.com