介紹

為與國際稅務透明度標準接軌，阻止納稅人參與國際逃稅，臺灣於 2019 年開始實施OECD共同申報及盡職審查準則
(CRS)。根據臺灣 CRS，又稱臺版肥咖條款，臺灣金融機構自 2020 年起必須進行 CRS 申報，而財政部(MoF)國稅局
(NTB)自 2022 年起對這些機構進行年度審查。

臺灣CRS實施情形

臺灣在實施 CRS 面臨諸多挑戰。現在主要的挑戰包括準確識別和申報非居民客戶的金融帳戶，以及對財政部國稅局而
言，確保金融機構遵守 CRS 法規。為應對這些挑戰，臺灣金融機構需要建立有效的內部控制程式，以確保資訊的準確
性和完整性。此外，金融機構必須定期更新和核實客戶資料，以符合 CRS 的要求。

香港CRS實施情形

與臺灣類似，香港也實施了 CRS (2016 年)，要求金融機構向香港稅務局(Hong Kong Inland Revenue Department，簡稱
IDR )申報非居民的應申報帳戶。香港金融機構必須按照 CRS 標準進行盡職調查，以確保向稅務機關正確申報所有相關
帳戶資訊。香港稅務局定期進行審計和審查，以核實金融機構是否遵守 CRS 規定。

臺灣與香港的常見問題與挑戰

1. 內部控制程序：為遵循 CRS 的要求，金融機構應制定並能夠展示健全的成文政策和程序，規定機構如何履行
CRS的義務。例如，這應包括：

1. 公司是否允許非居民開立帳戶(政策)，如果允許，除了 KYC/AML 之外還必須收集哪些文檔記錄(程序)?
2. 公司是否規定盡職調查程序必須到位、記錄並對員工進行培訓(政策)，如果是，由誰對這些準則遵循負最終
責任以及何時發生(程序)？

2. 開戶：在開戶過程中收集並驗證自我聲明文件以確定稅務居民身分。

3. 持續監控：在整個客戶生命週期中定期要求更新自我聲明(針對情況變更)、續約(針對自然到期)和相關支援文檔
記錄。這對於識別可能影響稅務居民身分的重大變更至關重要，例如：

1.地址變更
2.工作地點變更
3.取得外國居留權

4. 資料申報的準確性與完整性：金融機構必須確保申報帳戶資訊的準確性。這包括驗證客戶個人資訊、帳戶資訊
和交易記錄的準確性與完整性。它還意味著監控相關的 xml 申報標準並確保申報資料格式正確並準時提交給正
確的機關。

5. .客戶資料保密：金融機構必須確保帳戶資訊的保密性，並遵守相關資料保護法規，防止未經授權的協力廠商存
取帳戶資訊。

結論

香港和臺灣的金融機構可以透過加強內部控制和客戶盡職調查(customer due diligence，簡稱CDD)流程來顯著提升申報準 確性與合規性。這包括瞭解最新的 CRS 發展並確保申報程序符合國際標準。The Tax Compliance Toolkit與the Investor Self-Declaration tool (ISD)可以有效協助。這些數位解決方案提供了全面的工具，用於管理國際稅法(包括 CRS、FATCA 和 QI)的合規性。ISD 是 FATCA 和 CRS 自我聲明的數位化電子簽名替代表單，可以幫助香港和臺灣的金融機構透過簡單的線上問卷收集 到有效的電子簽名自我聲明表。透過將 ISD 資料直接傳輸到金融機構內部系統的API介接提高效率。如果您有興趣了解更多資訊，歡迎造訪Tax Compliance Toolkit網站或與我們聯絡。

香港
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