Ross McGill是TConsult Ltd董事長，也是跨境預扣稅務及反逃漏稅務法規的專家。本文內容僅作為一般參考資訊，不應作為提供稅務、法律或投資建議或適用於任何特定金融機構的依據。

我的2022年目標是每週寫一篇部落格文章。在每篇部落格文章中，我將提醒您必須做什麼、思考什麼與計畫什麼。我也會寫一些產業中正在發生的問題，這些問題可能導致錯誤或違反稅法。在這篇部落格文章，我將聚焦於美國預扣稅，也就是美國稅法第3章。未來的文章我將會關注FATCA (第4章)、第一章第871(m)節以及DAC6、AEoI、CRS、TRACE與歐盟預扣稅行為準則(the EU Withholding tax code of conduct)。如果您不知道上述縮寫含義，請持續關注我未來的文章，將會一一解說。

二月的行動、思考、計畫

如果您在一間有接觸美國證券市場的金融機構工作，您很可能有向美國國稅局(the IRS)申報的義務，無論您是合格中介機構(QI)或非合格中介機構(NQI)的身分。大多數人認為這種義務是在三月份發生的事情。確實如此，美國國稅局2021年稅務年度的1042-S和1042申報都在2022年3月15日截止。然而，您可以獲得額外的時間來提交申報。有三件事您必須知道，但大多數人只記得兩件。您可以獲得30天的展延至4月14日向美國國稅局申報1042-S。您可以獲得6個月展延至9月14日申報您的美國退稅(1042)。您也可以獲得30天的展延提供納稅人副本。最後一項是大多數人所忘記的，或是他們認為他們在美國國稅局的1042-S展延也適用於納稅人副本—其實不然。每項展延有不同的表單、格式與遞交方式。這是為什麼美國稅務申報不是從三月開始，當然也不是在四月結束。它在二月開始，在九月結束。

還是關於美國稅務申報的主題，您現在應該也在查看跟上一個申報期間相比，這次申報期間的新內容。通常會有一些編碼變更，如果您是自己申報，您應該確認515跟1187出刊物的新章節。記得，這些出刊物用於特定申報年度，因此請確定您查看的是正確的出刊物。美國國稅局還對FIRE(Filing Information Returns Electronically)網站以及登入方式進行一些變更。

注意或被抓

現在，如果您碰巧是一家非合格中介機構而您沒有揭露您自己的客戶資訊給其他金融機構，那麼您將必須依所得類別向美國國稅局申報您每位客戶的美國來源所得。我們遇到許多券商認為，因為美國國稅局已經獲得最高稅額(30%)，他們既不需要申報或不申報也沒關係，因為您不可能被抓到。兩者皆是錯誤的。首先，美國國稅局沒有收到稅，是美國財政部收到稅款。美國國稅局是一個行政機構，他們對申報向財政部支付了什麼感興趣。第二，事實上，美國國稅局將會知道您的存在，因為您的交易對手，您從交易對手那裡收到的1042-S，將向美國國稅局申報您是一間有”未知納稅人”的非合格中介機構。這代表美國國稅局將預期收到您的資訊申報和美國納稅申報。逾期申報將會有罰款，如果幾年內都沒有申報，您可能會成為所謂的”故意無視”。只因為美國國稅局還沒有抓到您，並不代表他們不能或不會。問題是您是否準備好承擔財務和聲譽的風險。

做對的事 – 成為一家合格中介機構(QI)

許多接近美國證券支付鏈頂端的金融機構正鼓勵他們的客戶成為合格中介機構(QI)。這是一件好事，但我們看到許多非合格中介機構在沒有真正了解後果的情況下獲得QI身分。您不應該只是對交易對手的建議做出回應就在IRS網站註冊，接著才想下一步您應該做什麼。您需要做許多決定、採取許多行動 – 在您申請之前，其中有些決定將受到您所在的轄區、您擁有的客戶數量和客戶類型，以及重要的是您什麼時候申請所影響。現在，有一個在2022年3月31日結束的機會。如果您在那個日期之前提交QI申請，美國國稅局可能將您的QI合約追溯至2022年1月1日生效。這對您第一年向美國國稅局申報的複雜度與您需要向美國國稅局提出您已遵守您所簽署的QI合約規範認證的日期皆有連鎖效應。這些都是很好的例子，說明您需要了解美國稅法的細微差別，讓您的生活更輕鬆，同時享有QI身分的好處。我們通常會為正在考慮或已被告知成為QI的金融機構製作”曝光圖報告”(EMR)。如果您對此有興趣，請造訪我們的網站www.tconsult-ltd.com 並送出申請。這是固定價格，通常需要兩週的時間完成。有什麼好處? – 您可以對您的QI申請和身分做出更明智的決定，了解好處並避免一些更常見的錯誤，這些錯誤會在您的QI旅程中絆倒您。

處理美國客戶

越來越多金融機構意識到，擁有美國客戶並不是FATCA剛推出時大家認定的可怕問題。有一些基本規定您應該知道，以減少您的遵循作業。主要的一條是確認您的美國客戶沒有為您帶來所謂”備用預扣(backup withholding)”的問題，目前備用預扣稅率為24%。支付給美國客戶的美國所得通常會被課徵0%稅率(因為他們會在國內申報該收入並繳稅)。不得不預扣24%稅額在操作上是很困難的，所以了解如何防止這類情形很重要。有兩種方式可能發生備用預扣。您的美國客戶在他們的W-9表上告訴您，他們要進行備用預扣，或是他們在W-9表上給的社會安全碼(SSN)與IRS資料庫不符。在第一個情形下，您可以制定一個政策，不允許受到備用預扣的美國客戶交易美國證券。在第二種情形下，您可以確保在允許他們交易美國證券之前，他們在美國國稅局的SSN是一致的。

擁有美國客戶在另一個部分是，您將需要在FATCA申報，並且您需要在1099表單申報他們的美國來源所得。那麼，大多數公司重新接受美國客戶的原因是，無論如何，他們現在往往有申報CRS的義務，所以將FATCA申報加入CRS申報已不是什麼大問題。1099申報類似(但不等同)1042-S申報。如果您現在閱讀到這裡，今年的問題是，1099申報截止日在這個月底。但這不應該阻止您思考在今年稍後時刻接受美國客戶。我們通常將其納入我們編寫的任何EMR當中。

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