Articles

CRS, or the Common Reporting Standard, is a key part of the OECD’s Automatic Exchange of Information Framework, otherwise known […]Read more

In the Northern Hemisphere, August is most commonly known as ‘summer holidays’. Many of us are going on vacation, enjoying […]Read more

在北半球，八月通常被稱為「暑假」。我們許多人都會去度假、享受陽光和充分的休息。但南半球的人則處於冬季之中，仍然非常忙碌。可悲的是，度假並不代表法規也會讓您放假 – 期限就是期限，如果您因為員工放假而錯過截止日，那麼您將無法獲得任何幫助。 因此，如果您想保持領先，以下是您在八月份需要做的事情。 準備您的美國報稅表 信不信由您，現在是時候開始準備1042表單的美國報稅表了。大多數QI和NQI早在一月或二月就已申請展延，這表示您的展延截止日期將會在9月14日。但等到最後一分鐘才準備妥當，絕對不是一個好主意。 您的1042表將需要與您自己所有的1042-S和您提交的任何修訂，還有您從交易對手收到的上游1042-S的總和進行比對。如果您是非預扣式QI，您不需要填寫方格1-59，這可以讓您鬆口氣！相對地，您只需要將總數填入方格59和60。但如果您是預扣式QI，則需要填寫方格1-59。但請記住，每個方格中的金額應與納稅義務期間相符，而不一定與您向美國財政部繳納時的時間相符。 別擔心，這並不像聽起來那麼可怕！感謝新成立的合格與授權中介機構協會(Association of Qualified and Authorised Intermediaries, AQAI)的努力，您今年的1042表不需要電子化。它仍然可以用紙本來完成 – 您只需要確保您得到正確的地址，並且非常確定您以掛號方式寄送。如果IRS說他們沒有收到(這已經發生過好幾次)，您就需要能夠證明寄送的情況以避免問題。這可能而且確實讓不少公司陷入困境。 我們最近遇到一家微型QI公司，他們無法證明自己寄出1042表單。IRS拒絕收件，然後又拒絕了他們定期審查豁免的請求。所以現在他們有6個月的時間完成定期審查並做認證。這都是因為他們沒有郵資證明！這是一個如此簡單的錯誤，但對於微型QI來說，成本加起來很容易就超過他們徵收的稅款。 還有一點關於1042報稅表的注意事項。如果有人幫您準備1042，而且他們已獲得報酬，那麼他們將需要有IRS核發的PTIN，而且必須顯示在1042表第一頁的下方。 準備W-8更新 您需要做的另一件大事是開始計劃更新所有到期的W-8。大多數公司都知道，這些表格的有效期為三年，從簽署的那年年底算起。這表示所有在2021年簽署的W-8將於2024年12月31日到期。如果您像許多公司一樣，使用這些W-8來收集FATCA狀態和租稅協定優惠申請，那麼更新程序就非常重要，並可能佔用大量資源。尤其是，如果W-8申報了協定優惠，而客戶沒有續期，您就需要將他們的稅率從較低的協定稅率變更為法定的30%。對於QI而言，這需要將他們的資產轉入不同的稅率池帳戶，這對您來說並不理想。您的客戶可能也會相當不高興！因此，如果您打算在9月進行更新，您最好在8月之前就制定好計劃。 […]Read more

究竟什麼是責任長官? 線索其實就在名稱裡。是公司的「長官」(通常是董事)，且他們必須「負責」。 當然，這不能說明什麼，不是嗎？ 當談到FATCA和QI法規時，QI和FFI協議已清楚界定這些人員的職責，法規本身也有直接引用。 重要的是要記住這不是遊戲。這些都是具有法律約束力的合約義務，貴公司必須對其負責，而您作為指定的責任長官(Responsible Officer，簡稱RO)，是貴公司指定代表公司承擔這些義務的人。 這兩個框架也是反逃稅法規的一部份，所以您不能將這些推給下一層人員。QI和FFI協議規定公司有義務指派RO，這些協議也定義了應報告的違規事項，根據我們的經驗，這些事項通常是重大缺失和違約事件。所以問題來了，您是擔任這個角色的適當人選嗎?   授權(authority)的重要性 令人驚訝的是，許多金融公司並未掌握責任長官這個職位的重要性，而更令人驚訝的是，我們遇過的許多責任長官實際上並不符合責任的標準。因此，讓我們來回顧一下。 責任長官的標準被描述為擁有「足夠權限」執行組織合約條款的人。這不能委託給其他人的另一個原因，也是為什麼責任長官通常是董事，或至少是部門主管。但這裡有一個問題，那就是大多數金融公司在某種程度上都是各自為政。他們的管理結構只會在組織的最高層會面，說得直白一點，最高層的人可能知道大局，但他們對營運層面上發生的事情知之甚少。執行層級的人員也是各自為政，這意味著他們通常知道自己部門發生了什麼事，但可能不瞭解為什麼要求他們做某事，而且對具體的QI或FATCA法規知之甚少或完全不瞭解。他們對企業其他地方的情況也了解有限，當然也沒有權限！ IRS對此的解決方案不是根本解決問題 – 而是在合約中讓責任長官承擔責任。 例如，在QI合約中，營運週期包含4個部份： 記錄帳戶持有人 – 這影響到客戶開戶、年度帳戶審查和KYC。 預扣稅款 – […]Read more

What Is A Responsible Officer Anyway? The clue really is in the name. It’s an ‘officer’ of the company (typically […]Read more

What Is A Double Tax Treaty? A double tax treaty – also known as DDT, or a double tax agreement […]Read more

雙重課稅協定(double tax treaty) – 也稱為DDT 雙重課稅協議 (double tax agreement，簡稱DTA)，是兩個國家(或政府)之間的協議，以避免在相同的期間內，在兩個國家對相同的納稅人，就相同的課稅事項，徵收相類似的稅收。 雙重課稅協定的目的有三項： 在兩個國家對相同收入徵稅的情況下，防止雙重課稅的風險。 為跨境貿易和投資提供確定或特殊待遇。 防止超額的外國稅收和對抗海外商業利益不平等待遇的其他形式。 在沒有雙重課稅協定的情況下，跨境分配的收入將同時被產生和分配的國家課徵稅收，以及被投資者居住的國家視為所得課稅。因此，舉例來說，英國個人投資於雀巢股票(雀巢是一家瑞士上市公司)，將被瑞士當局徵收35%的稅款。他們也必須透過英國報稅申報該收入並繳稅。在這個情境下，同一筆款項會被徵收兩次稅，這對於個人投資來說顯然是不公平的。 雙重課稅協定實際上有什麼作用？ 一般而言，兩個國家會簽訂避免雙重課稅協定，說明雙方如何避免雙重課稅。不同國家之間的細節可能有所不同，但一般情況下，投資國(以瑞士為例)會先徵稅，而投資者居住的國家(以英國為例)則會將瑞士已預扣的稅款計算在內。 在雙重課稅協定中，將有一套「條款」說明不同類型的收入，以及政府希望如何處理每種類型的收入。這通常包括投資和其他收入，例如： 股息 利息 權利金 […]Read more

To align with international standards for tax transparency and deter taxpayers from engaging in international tax evasion, Taiwan began implementing […]Read more

介紹 為與國際稅務透明度標準接軌，阻止納稅人參與國際逃稅，臺灣於 2019 年開始實施OECD共同申報及盡職審查準則 (CRS)。根據臺灣 CRS，又稱臺版肥咖條款，臺灣金融機構自 2020 年起必須進行 CRS 申報，而財政部(MoF)國稅局 (NTB)自 2022 年起對這些機構進行年度審查。 臺灣CRS實施情形 臺灣在實施 CRS 面臨諸多挑戰。現在主要的挑戰包括準確識別和申報非居民客戶的金融帳戶，以及對財政部國稅局而 言，確保金融機構遵守 CRS 法規。為應對這些挑戰，臺灣金融機構需要建立有效的內部控制程式，以確保資訊的準確 […]Read more

Trying to decide if your financial institution should become a QI or not is a difficult decision, and one a […]Read more