W-8BEN-E的誤用
現在您應該熟悉W-8BEN-E表單了。您甚至可能曾經填寫過此表單。但在與金融機構合作時，我們發現了一些問題。非合格中介機構(或稱NQIs)有可能誤用W-8BEN-E，他們使用(或被鼓勵使用)BEN-E規避美國稅務法規，並在不揭露的情況下獲得租稅協定優惠，從而使他們能夠逃避申報義務。這似乎不太對 – 是吧？
論點…
當我們與正在做這件事的機構討論時(因為有一些!)，我們總是聽到相同的論點。事情像這樣：
「我們在我們的司法管轄區組織和成立，而我們的司法管轄區剛好與美國有雙重租稅協定。我們也碰巧是經紀商，我們取得客戶資產的所有權，並以「經紀商名義(street name)」與我們的交易對手持有這些資產。所以，我們應該使用的自我聲明表單是 W-8BEN-E。這也代表我們可以提出租稅協定優惠，並將這些優惠轉給我們的客戶，而無需向IRS做任何申報。
或者，如果您想要一個真正的恐慌，我們也聽過：「……我們的交易對手告訴我們，如果我們想讓生活輕鬆點，就應該向他們出示W-8BEN-E」。
現在情況很糟！在這種情況下，交易對手不會為客戶製作收款人副本1042-S，因為它是與其他直接實體客戶匯集在一起的。這對他們來說很容易。金融機構本身仍受惠於協定稅率，但不做任何申報，因為IRS不知道金融機構是收款人。
表面上看，這些都是規避美國預扣稅法規的完美方法，而且我們已經看到這種情況發生過好幾次了。問題是，這兩個論點都是錯誤的。
出了什麼問題？
這個論點分為三個層面，讓我們一次解決一個層面。
首先，所有的金融機構都是在某地註冊成立的。重要的不是您是什麼，而是您如何行事。如果您代表您的客戶買賣美國證券，或者如果您以保管人的身分提供保管服務，那麼根據定義，您就是一個中介機構。是的，即使您是一家公司。您取得這些資產的所有權並以經紀商名義持有這些資產，並不表示您是這些資產所得的最終受益人(beneficial owner)。若要瞭解更多相關資訊，請查看我的部落格文章所有權與最終受益所有權。
其次，如果您在知情的情況下代表您的客戶向其他金融機構出示W-8BEN-E，則接收機構受法規約束：
- 驗證W-8是正確的表單，並且填寫、簽名和日期都正確；
- 根據KYC檢查表單，並且；
– 檢查是否沒有其他「理由知道」表單無效
如果該機構正常履行其職責，您保證至少會被其中兩項測試發現。舉例來說，「有理由知道」的測試意味著他們會造訪您的網站，在那裡他們很快就會發現您正在為客戶提供服務，因此您可能不是所得的真正最終受益人。這將使W-8BEN-E 變得不可靠，因為它可能是錯誤的表單。如果該機構是一家QI，並且在沒有進行檢查的情況下接受了該表格，那麼他們就違反了與IRS的合約。因此，如果您被發現，不僅您的機構面臨風險，您的交易對手也會面臨風險。。
第三個原因很好也很簡單。在這種情況下出示W-8BEN-E就意味著您在美國法律的偽證處罰下做了虛假聲明。這將使您作為簽署人和您的公司面臨非常嚴重的懲罰。
有沒有可行的時機?
金融機構向其他機構出示W-8BEN-E的原因只有一個，那就是他們是否使用自己的資金從事自營交易。作為最佳實踐，如果不是監管，這需要將資產區隔。因此，如果金融機構擁有自有資產，則應將其與客戶資產分開存放在單獨的帳戶中。現在，您持有客戶資產(可能依稅率匯集)的帳戶會以W-8IMY表單記錄，而包含您自有資產的帳戶則會以W-8BEN-E表單記錄，公司可據此申請租稅協定優惠。
您可能會認為這種情況相當罕見 – 但您會驚訝於有多少信託機構會在這個問題上犯錯。只有一些信託可以填寫W-8BEN-E，其他信託則必須填寫W-8IMY，因為他們被視為穿透實體(flow-through entities)。
因此，如果您以為提交W-8BEN-E就可以避免向美國申報，並無需做任何工作的情況下獲得租稅協定優惠，請三思！這只是您可能被抓到的方式之一，還有很多其他的方式！如果您是W-8BEN-E接收端的金融機構，請記得進行所有檢查。不值得冒險跳過它們。
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