Articles

We know, we know. It’s a whole load of anagrams at once! It can all get a bit confusing, especially […]Read more

It’s that time of year again! Tax season is rearing its ugly head again, and we’re all trying to figure […]Read more

又到了每年的這個時候！報稅季節再次來臨，我們都在嘗試找出自去年以來有哪些變動，以及我們到底該如何及時完成報稅。幸運的是，我們在這裡做一個快速回顧。 1042-S申報 首先，我們有經常性的九個月專案，也就是1042-S申報支付給非美國人士的美國所得。從請求延長申報時間開始。這聽起來可能很奇怪，但卻是必要的，因為有許多公司無法及時提供收款人副本給客戶。準備好這些報告需要等到9月份，也就是提交1042報稅表的時候。您應將1042視為總覽報告，而1042-s則是更詳細的明細表。 希望此時您不需要做任何修訂報告。但如果您的客戶投資於美國房地產投資信託基金或美國共同基金，那麼很有可能在4月份報告為股利的部份必須重新歸類為其他項目，這表示您必須經過修訂報告週期。 然後是1099申報，這是針對支付給美國客戶的美國來源所得，以及945申報，如果有任何備份預扣稅則須申報。CRS和FATCA申報現在要到來，因此您需要處理非居民帳戶持有人和美國帳戶持有人的盡職調查，以及關注CRS合作司法管轄區的變。 申報框架 隨著稅務報告框架數量的增加，報告的格式和交付機制也隨之增加。這一切都可能變得非常混亂！舉例來說，以下是我們目前使用的格式與傳送機制： 1042-S 報告使用FIRE Portal以ASCII文字檔的形式提交。 來自Model 1 IGA司法管轄區的FATCA與CRS報告以XML格式提交給當地主管機關。 2024稅務年度的1042報稅表仍以紙本形式提交。至於2025年度，則可在MeF網站以XML格式提交。 Model 2-IGA和非IGA司法管轄區內公司的FATCA報告，在IDES入口網站以XML格式提交給 IRS。 The FASTER Directive […]Read more

I’m often asked why 1099 reporting doesn’t just include US income paid to US persons. I’m always glad to be […]Read more

By now you should be familiar with a form W-8BEN-E. You might have even filled one out in the past. […]Read more

現在您應該熟悉W-8BEN-E表單了。您甚至可能曾經填寫過此表單。但在與金融機構合作時，我們發現了一些問題。非合格中介機構(或稱NQIs)有可能誤用W-8BEN-E，他們使用(或被鼓勵使用)BEN-E規避美國稅務法規，並在不揭露的情況下獲得租稅協定優惠，從而使他們能夠逃避申報義務。這似乎不太對 – 是吧？ 論點… 當我們與正在做這件事的機構討論時(因為有一些!)，我們總是聽到相同的論點。事情像這樣： 「我們在我們的司法管轄區組織和成立，而我們的司法管轄區剛好與美國有雙重租稅協定。我們也碰巧是經紀商，我們取得客戶資產的所有權，並以「經紀商名義(street name)」與我們的交易對手持有這些資產。所以，我們應該使用的自我聲明表單是 W-8BEN-E。這也代表我們可以提出租稅協定優惠，並將這些優惠轉給我們的客戶，而無需向IRS做任何申報。 或者，如果您想要一個真正的恐慌，我們也聽過：「……我們的交易對手告訴我們，如果我們想讓生活輕鬆點，就應該向他們出示W-8BEN-E」。 現在情況很糟！在這種情況下，交易對手不會為客戶製作收款人副本1042-S，因為它是與其他直接實體客戶匯集在一起的。這對他們來說很容易。金融機構本身仍受惠於協定稅率，但不做任何申報，因為IRS不知道金融機構是收款人。 表面上看，這些都是規避美國預扣稅法規的完美方法，而且我們已經看到這種情況發生過好幾次了。問題是，這兩個論點都是錯誤的。 出了什麼問題？ 這個論點分為三個層面，讓我們一次解決一個層面。 首先，所有的金融機構都是在某地註冊成立的。重要的不是您是什麼，而是您如何行事。如果您代表您的客戶買賣美國證券，或者如果您以保管人的身分提供保管服務，那麼根據定義，您就是一個中介機構。是的，即使您是一家公司。您取得這些資產的所有權並以經紀商名義持有這些資產，並不表示您是這些資產所得的最終受益人(beneficial owner)。若要瞭解更多相關資訊，請查看我的部落格文章所有權與最終受益所有權。 其次，如果您在知情的情況下代表您的客戶向其他金融機構出示W-8BEN-E，則接收機構受法規約束： 驗證W-8是正確的表單，並且填寫、簽名和日期都正確； 根據KYC檢查表單，並且； – 檢查是否沒有其他「理由知道」表單無效 […]Read more

  Recently we came across a rather interesting situation. We were approached by a non-qualified intermediary (or NQI) who claimed […]Read more

最近我們遇到一個相當有趣的情況。一家非合格中介機構(或稱NQI)與我們接洽，聲稱他們沒有申報義務，因為他們的上游交易對手已經申報了他們收到的款項。所以他們的印象是他們不需要申報1042-S或1042表單。 現在，有些是真的，有些則不是。因此，我們想花點時間澄清一下。   什麼是多重扣繳義務人規則？ 多重扣繳義務人規則說的是，如果其他扣繳義務人正確扣繳，並將款項申報給與另一個有相同收款人的扣繳義務人，那麼另一個扣繳義務人就不必申報其所得或扣繳稅款。國稅局的具體措辭是： 「只有在其他扣繳義務人申報了相同的金額給相同的收款人，且另一個扣繳義務人已正確扣繳的情況下，扣繳義務人才無需申報1042-S表單。」 這個規則中需要注意的關鍵部份是「同一收款人」一詞。這全部與揭露有關。如果NQI已向QI揭露其客戶，則QI將直接向IRS申報每位最終受益人(beneficial owner)，並向最終受益人發出收款人副本。這表示QI已經執行預扣稅，同時也以NQI在沒有揭露客戶的情況下會採用的相同方式申報收款人。因此，NQI對於已揭露的收款人沒有申報義務，如果所有收款人都已揭露，則沒有1042報稅義務。   那麼什麼是例外情況？ 對於不揭露其客戶的NQI(也稱為非揭露式 ND-NQI)，情況則有所不同。IRS在撰寫法規時，假設所有NQI都會向QI或美國扣繳義務人(US Withholding Agent, USWA)揭露其客戶，但實際情況並非如此簡單。大多數NQIs基於以下三個原因中的一個或多個原因不揭露客戶 – 因為沒有租稅協定優惠、他們擔心揭露可能會違反當地的資料保護法，或者他們只是不想將客戶名單提供給潛在競爭對手！ 如果客戶不會(或沒有)申請租稅協定優惠，也不會有稅務上的好處。在這種情況下，無論NQI揭露與否，稅率都是30%，而且不適用多重扣繳義務人規則。這表示ND-NQI應依據收到的所得類型與涉及的交易對手，分別申報每位最終受益人。在這裡，交易對手不能申報同一個收款人，因為NQI沒有向交易對手揭露必要的資訊，所以該規則不適用。這就是1042-S申報代碼包含「未知收款人(unknown)」作為選項的原因。當使用此代碼時，交易對手向未揭露資訊的NQI提交的1042-S會顯示ND-NQI為中介機構(intermediary)，而收款人為「unknown」。 當然，這會造成一些困惑。在一個案例中，我們聽說有一家NQI聲稱其交易對手已申報了相同的收件人 – […]Read more

As a financial institution you face a lot of challenges. Keeping up with the regulations demanded by the IRS, along […]Read more

身為金融機構，您面臨許多挑戰。遵守IRS要求的法規以及您的身份所要求的任何法規可能只是其中之一，但卻是最重要的一項。因此，如果您不確定您所承受的風險，或您是否做正確的事，那麼您可能需要一些協助。這就是我們的曝險地圖報告起作用的地方。   什麼是曝險地圖報告? 曝險地圖報告(exposure map report，簡稱EMR)是一種監管風險和規劃的工具，用於幫助企業做出更明智的決策。它們是一個非常有用的工具，因為一般的法規，尤其是稅務法規，都非常複雜。您需要做的就是嘗試閱讀它們，就能明白我們的意思！合規並不僅僅是一連串點連結點的線性連結，最後會做出明智的決策。例如，使用EMR的一個常見原因是為了建立NQI公司過渡到QI狀態的利益。 曝險地圖報告是由TConsult團隊設計，以執行兩項主要任務，我們發現我們的客戶在這兩項任務皆遇到了困難。第一部份是描述金融機構在特定法規或一組法規方面當前和/或預期情況。第二，描繪出金融機構的實際或預期情況與法規之間的接觸點。 EMR的主要內容將集中在這兩個領域，但還有第三部份。在此，報告撰寫者將根據事實模式(FACT pattern)解釋發現的任何問題、必要的補救措施以及幫助公司實現其目標的任何建議。 一旦我們交付報告，如果您有任何問題或任何需要釐清的地方，我們也會在EMR後進行ZOOM或Teams視訊通話。您可以在此提出任何問題，以確保您對風險有正確的詮釋，並清楚瞭解接下來應該發生什麼事。   EMR如何運作？ 幾乎所有公司的EMR流程都是一樣的。我們首先收集報告主題相關的「事實模式」。讓我們以NQI為例。事實模式可能相當廣泛，因為引用Donald Rumsfeld的話，您不知道您不知道的事，更重要的是，您不知道哪些事實可能與報告相關。所以我們要廣泛地撒網，並從那裡開始琢磨。 對於 NQI -to – QI 曝險地圖報告，我們需要知道： […]Read more