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Our new white paper examines the enforcement of remedies against unfair foreign taxes in Section 899 of President Trump’s “One Big Beautiful Bill”, and its implications for QIs, NQIs under the QI Agreement and CFIs under the FASTER Directive.Read more

If you’re tuned into the tax industry, you might have already seen that Switzerland is moving from being a Model […]Read more

這將會是一篇非常簡短的部落格文章(相較於我們其他的文章)，但我們想澄清一些我們在業界注意到的混亂狀況。我們看到越來越多的新QI客戶已經取得GIIN，以履行他們的FATCA義務。到目前為止，一切都很好。但他們接著又在FATCA註冊系統中將其FATCA分類註冊為「有簽署協議的外國金融機構(participating FFI)」。這是可以理解的選擇，但在大多數情況下，這是不正確的。因此，讓我們把事情弄清楚。 IGAs 當FATCA於2010年首次頒布時，許多司法管轄區尚未與美國簽訂IGA。IGA並不普遍。在2010年到2014年之間，它們變得越來越普及，主要是因為很多司法管轄區發現，為了遵守FATCA，他們的金融機構必須違反保護客戶和帳戶持有人機密的國內資料保護法規。IGA是一種方便的變通方法，它允許金融機構向其國內稅務管理機關申報帳戶，因此不會違反國內法律。之後，就由稅務管理機關將資料傳送到司法管轄區境外的美國。 外國金融機構協議 2010年的FATCA基本運作模式是，如果金融機構想要遵循法規，就必須「簽署」外國金融機構協議(FFA)。此協議與QI協議並行，因此同時為兩者成員的金融機構會被歸類為「有簽署協議的FFI」或簡稱P-FFI。未簽署協議的金融機構則被歸類為「未簽署協議或NP-FFI」。 隨著參與IGA的司法管轄區越來越多，術語也發生了變化。在IGA司法管轄區中受到約束的金融機構不再是「有簽署協議的FFI」，而是根據與其居住國相關的IGA Model 1或Model 2被描述為「申報式外國金融機構(Reporting FFI)」。今天的FATCA用語是，金融機構將成為「申報式 Model 1 IGA FFI」或「申報式Model 2 IGA FFI」。雖然Model 2 IGA […]Read more

This is going to be a very quick blog post (compared to our others), but we wanted to clear up […]Read more

我們很快就要到1042-S美國納稅申報季節了。意味著這是TConsult和金融機構滿腹牢騷的時節之一。因為每年都會發生一些不該發生的事情。但卻經常發生，通常是因為一件事。提交1042-S資訊申報表和1042報稅表的截止日期是3月15日（除非該日期恰逢週末，在這種情況下，截止日期是下一個工作日）。表面上看來這似乎不是什麼問題，但這會造成兩個問題。 問題1 第一部份的問題是，同一截止日期適用於支付鏈中的所有金融機構。每個人都應該在該日期或之前提交兩份申報表。此外，由於申報系統是串聯式的，一家公司所提交的1042-S申報表，必須與其交易對手所提交的申報表總數相符（也就是說，您的交易對手所申報支付給您的金額，必須與您所申報支付給客戶的金額相符）。如果不相符，您可能會收到罰款通知、罰款和/或要求償還少扣的稅額及利息。 問題2 第二個問題是，在提交1042美國報稅表時，金融機構（無論是QI或NQI）必須附上從交易對手收到的1042-S表單收款人副本。這是為了讓IRS可以查核整個支付鏈帳目，並找出是誰出錯。 現在，大多數人知道美國允許1042-S申報表展延30天，1042申報表展延6個月。但幾乎每個人都會自動申請這些展延，所以真正的提交日期會改變。今年，由於3月15日是週末，1042-S申報表的標準截止日期是3月17日，延長的截止日期是4月16日，1042申報表的延長截止日期是9月1日。但這些日期的位移只是將比對問題移動，並沒有解決問題。 骨牌效應 我們太常看到的問題是，在支付鏈中下游的金融機構延遲向客戶提供這些表單。更糟的是，他們根本就沒有提供。有時是因為他們不知道這項義務或IRS相關罰則，但有時是故意的。 對QI而言，這些義務已清楚載明在QI協議的第8.02節中。如果有任何疑問，1042-S表單的結構也清楚說明了這一點。A副本給IRS，B、C和D副本給收款人。因此，如果您的客戶正在使用綜合帳戶（omnibus accounts），那麼就申報而言，您的客戶就是收款人，必須收到收款人副本。如果您的客戶是QI，您可以參考第8.02(A)節，如果他們是非揭露式NQI，請參閱第8.02(E)節。 當機構沒有收到這些1042-S收款人副本，或是收到的時間延遲，就會對收款人和發行人造成嚴重的問題。我們已經看到許多金融機構不得不勾選8809表單上第7行的勾選框提出展延申請，以表示他們沒有及時收到1042-S來準備資訊申報表。有些金融機構甚至沒有收到1042-S的資訊，而是以電子表格或類似的方式收到。這本身不是一個大問題，但關鍵是要確保電子表格上的資料是您的交易對手在向IRS提交1042-S時所使用的資料，而且您最終會收到正式的1042-S（或替代表單）。 因此，訊息是什麼 基本上，是為了讓金融機構履行其義務。如果您的客戶中有收取美國來源FDAP所得(通常是股利和投資組合利息)的金融機構，那麼您務必向他們提供1042-S表單的收款人副本，並將其納入您的IRS申報中。 如果您想要做到真正的客戶友善，您可以寄給收款人一份試算表，其中包含用來產生1042-S表單的資料，包括將反映在1042-S表格上的全年逐筆付款明細、所得、免稅額、收款人代碼和稅率。然後，您就可以進行自己的申報，並在完成自己的申報後，立即向收款人提供正式的收款人副本。這表示您的客戶可以準備他們自己的1042-S報稅，支付鏈中的每個人都可以履行他們的義務，而無需向IRS正式投訴。 在TConsult，這是我們最大的難題之一，也是我們看到許多金融機構正在掙扎的問題。如果您無法管理您的申報，或不確定您的義務是什麼，我們可以幫助您。請立即與我們聯絡，與我們的主題專家討論。  Read more

We’re fast approaching the 1042-S US information return season. Which means it’s one of the times that causes a lot […]Read more

我們知道，我們知道。它同時包含了相同子母不同排序的一堆名詞！這可能會讓人有點困惑，尤其是當您試圖找出哪些法規適用於您，以及美國、歐盟和經合組織（OECD）的所有主要稅務法規之間有何差異時。今天的部落格文章將會簡要介紹這些法規的內容、差異，以及每項法規可能在何時適用。 FATCA 金融機構經常面臨的挑戰是如何計算出他們所要遵守的法規的數量，這意味著他們很少與投資人溝通這些法規的複雜性，或者他們要通過哪些關卡才能獲得讚賞。我們可以很有信心地說，鑑於開戶時最常見的合規問題是關於開戶所需文件的數量和類型。這就是為什麼金融機構在與投資人溝通時需要更清楚的原因。 無論如何，對金融機構來說，開戶是一個特別困難的時刻。他們不僅要遵守「認識您的客戶（或稱KYC）」法規，還要利用這個機會收集其他文件和資料，以支援客戶不斷的需求。如果客戶打算投資或開立存款帳戶，他們幾乎肯定需要稅務文件，因為他們將受美國稅務法規的約束 – 即FATCA，甚至潛在地QI。重要的是要記住，稅務文件不是KYC的一部分，儘管機構採取這種做法具有效性爭議。 客戶通常不瞭解的是，FATCA 是所謂的負面表列系統。畢竟，FATCA的目的是識別和報告在美國境外擁有金融帳戶的美國人。問題是，僅證明您的客戶不是什麼人是不夠的 – 您必須證明他們是什麼人。無論如何，就美國稅務分類而言。如果真的這麼簡單，大多數金融機構就會使用勾選框，讓客戶確認他們不是美國人！ 因此，金融機構必須對每位客戶做一些盡職調查，以找出他們在FATCA中應該如何分類。這對於個人來說相當簡單，但對於實體來說就複雜得多，因為實體更有可能被用來逃稅，所以IRS需要的資訊遠比只是「我們不是美國人」來得多。 而且這只是其中一項法規！讓我們看看其他幾項。 FASTER與TRACE 您可能也聽過FASTER與TRACE FASTER是歐盟指令，將於2030年生效。TRACE是經合組織(OECD)的一項稅務倡議，到目前為止只有芬蘭實施。FATCA、FASTER和TRACE之間的區別很簡單。FATCA是一項反逃漏稅法規，透過將政府間協定轉換為國內立法來實施。另一方面，TRACE和FASTER都是透過國內立法實施（或將會實施）的就源稅務減免法規。FATCA適用的唯一稅項是30%的違規罰金。FASTER和TRACE所徵收的稅項是適用於雙重租稅協定的跨境投資所得裡較低的租稅協定稅率。 在FASTER生效之前我們還有幾年的時間，但別傻了！從現在到那時候，還有大量的工作要做。當然，芬蘭處於一個特殊的位置，因為它是歐盟成員國，將受到FASTER指令的約束，但它也已經擁有TRACE稅務減免系統。因此，對於芬蘭而言，最大的問題是它目前使用的TRACE法規是否會被視為FASTER指令所定義的「全面就源減免制度」。 經合組織38個成員國中有22個（58%）也是歐盟成員國。因此，儘管TRACE系統對OECD成員國而言是自願性的，但FASTER指令對歐盟成員國而言卻是（或將是）強制性的。除非OECD能在歐盟內部建立TRACE的等效性，否則TRACE不太可能被任何其他歐盟成員國採用。無論等效性如何，它對芬蘭來說都是非常重要的。 所以，就是這樣。FATCA、FASTER與TRACE。影響金融機構和投資人的三套法規，每套法規都有不同的組成部份（文件紀錄、盡職調查、預扣和申報），將影響金融公司如何招攬新客戶。這不再只是KYC的問題。金融機構必須適應，主要是因為我們之前談到的溝通障礙。大多數投資人對這些都不太了解，更不知道為什麼要這樣做，這也是為什麼他們可能會抱怨太多的文書工作，以及當相同的問題被反覆詢問時，太多的重複工作。可喜的是，最近的法規大多允許更多的標準化和自動化。對於具前瞻性的公司而言，這是尋找並實施新數位化系統的大好機會，讓客戶的旅程變得更順暢。而且我們敢說，更快速！ 如果這一切聽起來有點複雜，或者您需要一些幫助來找出您的機構在這一切中的定位，那麼我們可以幫助您。立即聯絡我們的團隊，與我們的主題專家預約免費諮詢。  Read more

We know, we know. It’s a whole load of anagrams at once! It can all get a bit confusing, especially […]Read more

It’s that time of year again! Tax season is rearing its ugly head again, and we’re all trying to figure […]Read more

又到了每年的這個時候！報稅季節再次來臨，我們都在嘗試找出自去年以來有哪些變動，以及我們到底該如何及時完成報稅。幸運的是，我們在這裡做一個快速回顧。 1042-S申報 首先，我們有經常性的九個月專案，也就是1042-S申報支付給非美國人士的美國所得。從請求延長申報時間開始。這聽起來可能很奇怪，但卻是必要的，因為有許多公司無法及時提供收款人副本給客戶。準備好這些報告需要等到9月份，也就是提交1042報稅表的時候。您應將1042視為總覽報告，而1042-s則是更詳細的明細表。 希望此時您不需要做任何修訂報告。但如果您的客戶投資於美國房地產投資信託基金或美國共同基金，那麼很有可能在4月份報告為股利的部份必須重新歸類為其他項目，這表示您必須經過修訂報告週期。 然後是1099申報，這是針對支付給美國客戶的美國來源所得，以及945申報，如果有任何備份預扣稅則須申報。CRS和FATCA申報現在要到來，因此您需要處理非居民帳戶持有人和美國帳戶持有人的盡職調查，以及關注CRS合作司法管轄區的變。 申報框架 隨著稅務報告框架數量的增加，報告的格式和交付機制也隨之增加。這一切都可能變得非常混亂！舉例來說，以下是我們目前使用的格式與傳送機制： 1042-S 報告使用FIRE Portal以ASCII文字檔的形式提交。 來自Model 1 IGA司法管轄區的FATCA與CRS報告以XML格式提交給當地主管機關。 2024稅務年度的1042報稅表仍以紙本形式提交。至於2025年度，則可在MeF網站以XML格式提交。 Model 2-IGA和非IGA司法管轄區內公司的FATCA報告，在IDES入口網站以XML格式提交給 IRS。 The FASTER Directive […]Read more