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The IRS has just published the very first list of qualified intermediaries and there are some interesting implications for clients […]Read more

對於合格中機構(或稱QIs)而言，集合式是美國稅制的一項重要功能，他們應該好好利用。您可以看到，它賦予合格中介機構獨特的能力，將客戶的美國資產匯集在一起，以達到預扣稅和申報的目的。但在某些情況下，他們可能需要將客戶的資產去集合(de-pool)，這可能會產生各種問題和技術困難。這就是為什麼您必須知道集合和去集合之間的差別，以及如何運作。   什麼是集合式? 集合式預扣稅通常是指QI可以使用一個或多個綜合帳戶，將多個客戶的資產混合在一起。這可讓交易對手更容易申請預扣稅，而不需要知道相關客戶是誰。以申報為目的的集合僅適用於QI，而NQI只能使用集合方式持有資產以達到預扣稅的目的，但不能用於申報。   集合的意義何在? 集合的好處是，使用此方法時，QI不需要像NQI那樣，為每位直接客戶製作1042-S表單的收款人副本。但即使是QI，在向IRS申報時，也有某些類型的客戶不能與其他客戶匯集在一起。您不能集合式申報的主要客戶類別是任何提交W-8IMY的客戶。 舉例來說，如果您有100位客戶，其中有80位客戶給您W-8BEN或W-8BEN-E，那麼您在依據所得類型和稅率進行申報時，就可以將這些客戶集合在一起。這80位客戶會一併申報，不會向IRS或其他任何人透露個別身分。其餘20位給您的是W-8IMY。這表示您不能以任何方式將他們匯集在一起，而且您必須以單獨的1042-S向IRS申報每一個人。它們被歸類為「非集合(non-pooled)」，因此IRS知道您在每個案件中支付給誰。   很好，所以問題出在哪裡? 上面的例子非常簡單直接，但我們都知道，在稅務世界裡，事情並非簡單直接。因此，讓我們來看另一種情境。 您仍然有100位客戶，但他們都是直接的個人或實體。是的，您可以像以前一樣把他們集合起來預扣，也可以把他們集合起來報告，所以IRS應該不曾發現您的客戶是誰。但如果您對其中任何一位客戶課徵30%的稅額，而他們認為自己應該獲得退稅，您就會遇到問題。如果您不願意或不能夠使用任何QI退稅程序，那麼客戶可以而且可能會向您提出正式請求，要求收到特定給他們的1042-S收款人副本。問題是，您已經將該客戶的所得和預扣稅納入了向IRS提交的集合報告中。也可能發生如果您收到附有協定申請的W-8，但您沒有足夠的驗證流程，結果您以30%課稅卻誤以為這是正確的稅率。 這給您帶來一個問題。根據您簽署的QI協議，第8.02(P)條規定您必須滿足客戶對收款人副本的請求。為此，您需要取得原始申報文件並從集合式報告中取出總所得和預扣稅，以便為您的客戶建立僅包含他們的總額收款人副本。也稱為去集合化。但一旦您完成此操作，就會出現另一個問題 – 您原來的集合式1042-S報告現在不準確了，因為它之前全部都是集合式。因此，要解決此問題，您必須透過FIRE入口網站向IRS申報另一份1042-S提交文件和修訂後的1042-S。這將顯示更新後的集合值(已減去收款人副本的金額)，加上根據客戶請求產生的去集合式1042-S。這些表格的總和仍必須與您交易對手支付的總金額相符。現在您已向IRS提交了修訂後的提交資料，您可以向您的客戶發出收款人副本。   還不止這些… 雖然這一切已經夠煩人，但這還不是故事的結局！ 您的客戶現在使用您建立的收款人1042-S作為超額預扣稅的證據，直接向IRS 提出請求。這可以透過個人的1040-NR表單和實體的1120-F表單輕鬆完成。只要能連接各線索點，國稅局就會支付請求。 […]Read more

For qualified intermediaries (or QIs), pooling is an important feature of the US tax system that they should be taking […]Read more

Over the years all our experts and specialists have talked about barriers to effective tax compliance. What stops institutions being […]Read more

According to the IRS QI List, recently published, there are 17 Qualified Intermediaries (QIs) in Malta, mainly comprising of the […]Read more

Welcome to a very special post! A few weeks ago, TConsult chairman Ross had the opportunity to speak with Remonda […]Read more

CRS, or the Common Reporting Standard, is a key part of the OECD’s Automatic Exchange of Information Framework, otherwise known […]Read more

In the Northern Hemisphere, August is most commonly known as ‘summer holidays’. Many of us are going on vacation, enjoying […]Read more

在北半球，八月通常被稱為「暑假」。我們許多人都會去度假、享受陽光和充分的休息。但南半球的人則處於冬季之中，仍然非常忙碌。可悲的是，度假並不代表法規也會讓您放假 – 期限就是期限，如果您因為員工放假而錯過截止日，那麼您將無法獲得任何幫助。 因此，如果您想保持領先，以下是您在八月份需要做的事情。 準備您的美國報稅表 信不信由您，現在是時候開始準備1042表單的美國報稅表了。大多數QI和NQI早在一月或二月就已申請展延，這表示您的展延截止日期將會在9月14日。但等到最後一分鐘才準備妥當，絕對不是一個好主意。 您的1042表將需要與您自己所有的1042-S和您提交的任何修訂，還有您從交易對手收到的上游1042-S的總和進行比對。如果您是非預扣式QI，您不需要填寫方格1-59，這可以讓您鬆口氣！相對地，您只需要將總數填入方格59和60。但如果您是預扣式QI，則需要填寫方格1-59。但請記住，每個方格中的金額應與納稅義務期間相符，而不一定與您向美國財政部繳納時的時間相符。 別擔心，這並不像聽起來那麼可怕！感謝新成立的合格與授權中介機構協會(Association of Qualified and Authorised Intermediaries, AQAI)的努力，您今年的1042表不需要電子化。它仍然可以用紙本來完成 – 您只需要確保您得到正確的地址，並且非常確定您以掛號方式寄送。如果IRS說他們沒有收到(這已經發生過好幾次)，您就需要能夠證明寄送的情況以避免問題。這可能而且確實讓不少公司陷入困境。 我們最近遇到一家微型QI公司，他們無法證明自己寄出1042表單。IRS拒絕收件，然後又拒絕了他們定期審查豁免的請求。所以現在他們有6個月的時間完成定期審查並做認證。這都是因為他們沒有郵資證明！這是一個如此簡單的錯誤，但對於微型QI來說，成本加起來很容易就超過他們徵收的稅款。 還有一點關於1042報稅表的注意事項。如果有人幫您準備1042，而且他們已獲得報酬，那麼他們將需要有IRS核發的PTIN，而且必須顯示在1042表第一頁的下方。 準備W-8更新 您需要做的另一件大事是開始計劃更新所有到期的W-8。大多數公司都知道，這些表格的有效期為三年，從簽署的那年年底算起。這表示所有在2021年簽署的W-8將於2024年12月31日到期。如果您像許多公司一樣，使用這些W-8來收集FATCA狀態和租稅協定優惠申請，那麼更新程序就非常重要，並可能佔用大量資源。尤其是，如果W-8申報了協定優惠，而客戶沒有續期，您就需要將他們的稅率從較低的協定稅率變更為法定的30%。對於QI而言，這需要將他們的資產轉入不同的稅率池帳戶，這對您來說並不理想。您的客戶可能也會相當不高興！因此，如果您打算在9月進行更新，您最好在8月之前就制定好計劃。 […]Read more

究竟什麼是責任長官? 線索其實就在名稱裡。是公司的「長官」(通常是董事)，且他們必須「負責」。 當然，這不能說明什麼，不是嗎？ 當談到FATCA和QI法規時，QI和FFI協議已清楚界定這些人員的職責，法規本身也有直接引用。 重要的是要記住這不是遊戲。這些都是具有法律約束力的合約義務，貴公司必須對其負責，而您作為指定的責任長官(Responsible Officer，簡稱RO)，是貴公司指定代表公司承擔這些義務的人。 這兩個框架也是反逃稅法規的一部份，所以您不能將這些推給下一層人員。QI和FFI協議規定公司有義務指派RO，這些協議也定義了應報告的違規事項，根據我們的經驗，這些事項通常是重大缺失和違約事件。所以問題來了，您是擔任這個角色的適當人選嗎?   授權(authority)的重要性 令人驚訝的是，許多金融公司並未掌握責任長官這個職位的重要性，而更令人驚訝的是，我們遇過的許多責任長官實際上並不符合責任的標準。因此，讓我們來回顧一下。 責任長官的標準被描述為擁有「足夠權限」執行組織合約條款的人。這不能委託給其他人的另一個原因，也是為什麼責任長官通常是董事，或至少是部門主管。但這裡有一個問題，那就是大多數金融公司在某種程度上都是各自為政。他們的管理結構只會在組織的最高層會面，說得直白一點，最高層的人可能知道大局，但他們對營運層面上發生的事情知之甚少。執行層級的人員也是各自為政，這意味著他們通常知道自己部門發生了什麼事，但可能不瞭解為什麼要求他們做某事，而且對具體的QI或FATCA法規知之甚少或完全不瞭解。他們對企業其他地方的情況也了解有限，當然也沒有權限！ IRS對此的解決方案不是根本解決問題 – 而是在合約中讓責任長官承擔責任。 例如，在QI合約中，營運週期包含4個部份： 記錄帳戶持有人 – 這影響到客戶開戶、年度帳戶審查和KYC。 預扣稅款 – […]Read more