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最近我們遇到一個相當有趣的情況。一家非合格中介機構(或稱NQI)與我們接洽，聲稱他們沒有申報義務，因為他們的上游交易對手已經申報了他們收到的款項。所以他們的印象是他們不需要申報1042-S或1042表單。 現在，有些是真的，有些則不是。因此，我們想花點時間澄清一下。   什麼是多重扣繳義務人規則？ 多重扣繳義務人規則說的是，如果其他扣繳義務人正確扣繳，並將款項申報給與另一個有相同收款人的扣繳義務人，那麼另一個扣繳義務人就不必申報其所得或扣繳稅款。國稅局的具體措辭是： 「只有在其他扣繳義務人申報了相同的金額給相同的收款人，且另一個扣繳義務人已正確扣繳的情況下，扣繳義務人才無需申報1042-S表單。」 這個規則中需要注意的關鍵部份是「同一收款人」一詞。這全部與揭露有關。如果NQI已向QI揭露其客戶，則QI將直接向IRS申報每位最終受益人(beneficial owner)，並向最終受益人發出收款人副本。這表示QI已經執行預扣稅，同時也以NQI在沒有揭露客戶的情況下會採用的相同方式申報收款人。因此，NQI對於已揭露的收款人沒有申報義務，如果所有收款人都已揭露，則沒有1042報稅義務。   那麼什麼是例外情況？ 對於不揭露其客戶的NQI(也稱為非揭露式 ND-NQI)，情況則有所不同。IRS在撰寫法規時，假設所有NQI都會向QI或美國扣繳義務人(US Withholding Agent, USWA)揭露其客戶，但實際情況並非如此簡單。大多數NQIs基於以下三個原因中的一個或多個原因不揭露客戶 – 因為沒有租稅協定優惠、他們擔心揭露可能會違反當地的資料保護法，或者他們只是不想將客戶名單提供給潛在競爭對手！ 如果客戶不會(或沒有)申請租稅協定優惠，也不會有稅務上的好處。在這種情況下，無論NQI揭露與否，稅率都是30%，而且不適用多重扣繳義務人規則。這表示ND-NQI應依據收到的所得類型與涉及的交易對手，分別申報每位最終受益人。在這裡，交易對手不能申報同一個收款人，因為NQI沒有向交易對手揭露必要的資訊，所以該規則不適用。這就是1042-S申報代碼包含「未知收款人(unknown)」作為選項的原因。當使用此代碼時，交易對手向未揭露資訊的NQI提交的1042-S會顯示ND-NQI為中介機構(intermediary)，而收款人為「unknown」。 當然，這會造成一些困惑。在一個案例中，我們聽說有一家NQI聲稱其交易對手已申報了相同的收件人 – […]Read more

As a financial institution you face a lot of challenges. Keeping up with the regulations demanded by the IRS, along […]Read more

身為金融機構，您面臨許多挑戰。遵守IRS要求的法規以及您的身份所要求的任何法規可能只是其中之一，但卻是最重要的一項。因此，如果您不確定您所承受的風險，或您是否做正確的事，那麼您可能需要一些協助。這就是我們的曝險地圖報告起作用的地方。   什麼是曝險地圖報告? 曝險地圖報告(exposure map report，簡稱EMR)是一種監管風險和規劃的工具，用於幫助企業做出更明智的決策。它們是一個非常有用的工具，因為一般的法規，尤其是稅務法規，都非常複雜。您需要做的就是嘗試閱讀它們，就能明白我們的意思！合規並不僅僅是一連串點連結點的線性連結，最後會做出明智的決策。例如，使用EMR的一個常見原因是為了建立NQI公司過渡到QI狀態的利益。 曝險地圖報告是由TConsult團隊設計，以執行兩項主要任務，我們發現我們的客戶在這兩項任務皆遇到了困難。第一部份是描述金融機構在特定法規或一組法規方面當前和/或預期情況。第二，描繪出金融機構的實際或預期情況與法規之間的接觸點。 EMR的主要內容將集中在這兩個領域，但還有第三部份。在此，報告撰寫者將根據事實模式(FACT pattern)解釋發現的任何問題、必要的補救措施以及幫助公司實現其目標的任何建議。 一旦我們交付報告，如果您有任何問題或任何需要釐清的地方，我們也會在EMR後進行ZOOM或Teams視訊通話。您可以在此提出任何問題，以確保您對風險有正確的詮釋，並清楚瞭解接下來應該發生什麼事。   EMR如何運作？ 幾乎所有公司的EMR流程都是一樣的。我們首先收集報告主題相關的「事實模式」。讓我們以NQI為例。事實模式可能相當廣泛，因為引用Donald Rumsfeld的話，您不知道您不知道的事，更重要的是，您不知道哪些事實可能與報告相關。所以我們要廣泛地撒網，並從那裡開始琢磨。 對於 NQI -to – QI 曝險地圖報告，我們需要知道： […]Read more

I am delighted to announce that TConsult has opened its first branch outside the UK, in Malta. The UK parent […]Read more

對於金融機構來說，這是一個老問題。您應該成為QI，還是維持NQI? 這是一個不容輕率做出的決定，但我們經常看到的情況是，公司的交易對手告訴他們必須成為QI才能開展業務 – 這並不是一個理想的情況!因此，在您開始踏上成為QI這條路之前，請務必瞭解成為QI的意義、它將如何影響您的公司，以及您需要投入多少資源才能達成目標是重要的。繼我們關於QI申報的非集合式和去集合式的文章之後，我們希望為可能考慮成為QI的金融機構提供一些見解。   QI vs NQIs 在您了解自己應該繼續當NQI還是躍進成為QI之前，您首先需要瞭解兩者的差異。 QI或合格中介機構(Qualified Intermediary)是與IRS簽訂QI協議的非美國金融機構。QI協議長達205頁，所以讀起來有點吃力，但核心訊息是QI必須同時遵守美國稅務法規以及我提到的那份205頁合約的條款。如果他們的客戶申請了美國預扣稅，他們也可以利用其QI身分來給予美國預扣稅的減稅率。他們可以在不向任何人(包括交易對手和IRS)透露客戶身分的情況下做到這一切。 NQI是代表客戶接收美國來源所得，但未簽訂QI協議的任何中介機構。其整體責任與QI相同，差別在於履行責任的方式。如果NQI想要享有雙重課稅協定的優惠，就必須向QI揭露客戶資訊。NQI的客戶也必須個別向IRS報告，而不是集合在一起。   為什麼要考慮成為 QI？ 商譽：2009年，美國政府明確表示，任何提供進入美國證券市場的非美國金融公司，如果沒有QI資格，將被視為「協助逃稅」。如果您的機構代表他人接收源自美國的所得，那麼您就是中介機構(根據美國的定義)。這表示對您來說考慮QI身分是毫無疑問的。事實上，大多數公司都不與NQI進行業務往來，或在進行業務往來時對NQI施加重大限制。因此，選擇QI身分通常最符合您的利益，尤其是如果您的客戶居住在與美國有雙重課稅協定的司法管轄區。 資料隱私權：當您的金融機構開始接收美國來源所得時，您就自動受到美國國內收入法(IRC)的規範 – 特別是您可能受到該法下列章節的規範： 第1章 […]Read more

It’s an age-old question for financial institutions. Should you become a QI, or stay an NQI? This is a decision […]Read more

The IRS has just published the very first list of qualified intermediaries and there are some interesting implications for clients […]Read more

對於合格中機構(或稱QIs)而言，集合式是美國稅制的一項重要功能，他們應該好好利用。您可以看到，它賦予合格中介機構獨特的能力，將客戶的美國資產匯集在一起，以達到預扣稅和申報的目的。但在某些情況下，他們可能需要將客戶的資產去集合(de-pool)，這可能會產生各種問題和技術困難。這就是為什麼您必須知道集合和去集合之間的差別，以及如何運作。   什麼是集合式? 集合式預扣稅通常是指QI可以使用一個或多個綜合帳戶，將多個客戶的資產混合在一起。這可讓交易對手更容易申請預扣稅，而不需要知道相關客戶是誰。以申報為目的的集合僅適用於QI，而NQI只能使用集合方式持有資產以達到預扣稅的目的，但不能用於申報。   集合的意義何在? 集合的好處是，使用此方法時，QI不需要像NQI那樣，為每位直接客戶製作1042-S表單的收款人副本。但即使是QI，在向IRS申報時，也有某些類型的客戶不能與其他客戶匯集在一起。您不能集合式申報的主要客戶類別是任何提交W-8IMY的客戶。 舉例來說，如果您有100位客戶，其中有80位客戶給您W-8BEN或W-8BEN-E，那麼您在依據所得類型和稅率進行申報時，就可以將這些客戶集合在一起。這80位客戶會一併申報，不會向IRS或其他任何人透露個別身分。其餘20位給您的是W-8IMY。這表示您不能以任何方式將他們匯集在一起，而且您必須以單獨的1042-S向IRS申報每一個人。它們被歸類為「非集合(non-pooled)」，因此IRS知道您在每個案件中支付給誰。   很好，所以問題出在哪裡? 上面的例子非常簡單直接，但我們都知道，在稅務世界裡，事情並非簡單直接。因此，讓我們來看另一種情境。 您仍然有100位客戶，但他們都是直接的個人或實體。是的，您可以像以前一樣把他們集合起來預扣，也可以把他們集合起來報告，所以IRS應該不曾發現您的客戶是誰。但如果您對其中任何一位客戶課徵30%的稅額，而他們認為自己應該獲得退稅，您就會遇到問題。如果您不願意或不能夠使用任何QI退稅程序，那麼客戶可以而且可能會向您提出正式請求，要求收到特定給他們的1042-S收款人副本。問題是，您已經將該客戶的所得和預扣稅納入了向IRS提交的集合報告中。也可能發生如果您收到附有協定申請的W-8，但您沒有足夠的驗證流程，結果您以30%課稅卻誤以為這是正確的稅率。 這給您帶來一個問題。根據您簽署的QI協議，第8.02(P)條規定您必須滿足客戶對收款人副本的請求。為此，您需要取得原始申報文件並從集合式報告中取出總所得和預扣稅，以便為您的客戶建立僅包含他們的總額收款人副本。也稱為去集合化。但一旦您完成此操作，就會出現另一個問題 – 您原來的集合式1042-S報告現在不準確了，因為它之前全部都是集合式。因此，要解決此問題，您必須透過FIRE入口網站向IRS申報另一份1042-S提交文件和修訂後的1042-S。這將顯示更新後的集合值(已減去收款人副本的金額)，加上根據客戶請求產生的去集合式1042-S。這些表格的總和仍必須與您交易對手支付的總金額相符。現在您已向IRS提交了修訂後的提交資料，您可以向您的客戶發出收款人副本。   還不止這些… 雖然這一切已經夠煩人，但這還不是故事的結局！ 您的客戶現在使用您建立的收款人1042-S作為超額預扣稅的證據，直接向IRS 提出請求。這可以透過個人的1040-NR表單和實體的1120-F表單輕鬆完成。只要能連接各線索點，國稅局就會支付請求。 […]Read more

For qualified intermediaries (or QIs), pooling is an important feature of the US tax system that they should be taking […]Read more

Over the years all our experts and specialists have talked about barriers to effective tax compliance. What stops institutions being […]Read more