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雙重課稅協定(double tax treaty) – 也稱為DDT 雙重課稅協議 (double tax agreement，簡稱DTA)，是兩個國家(或政府)之間的協議，以避免在相同的期間內，在兩個國家對相同的納稅人，就相同的課稅事項，徵收相類似的稅收。 雙重課稅協定的目的有三項： 在兩個國家對相同收入徵稅的情況下，防止雙重課稅的風險。 為跨境貿易和投資提供確定或特殊待遇。 防止超額的外國稅收和對抗海外商業利益不平等待遇的其他形式。 在沒有雙重課稅協定的情況下，跨境分配的收入將同時被產生和分配的國家課徵稅收，以及被投資者居住的國家視為所得課稅。因此，舉例來說，英國個人投資於雀巢股票(雀巢是一家瑞士上市公司)，將被瑞士當局徵收35%的稅款。他們也必須透過英國報稅申報該收入並繳稅。在這個情境下，同一筆款項會被徵收兩次稅，這對於個人投資來說顯然是不公平的。 雙重課稅協定實際上有什麼作用？ 一般而言，兩個國家會簽訂避免雙重課稅協定，說明雙方如何避免雙重課稅。不同國家之間的細節可能有所不同，但一般情況下，投資國(以瑞士為例)會先徵稅，而投資者居住的國家(以英國為例)則會將瑞士已預扣的稅款計算在內。 在雙重課稅協定中，將有一套「條款」說明不同類型的收入，以及政府希望如何處理每種類型的收入。這通常包括投資和其他收入，例如： 股息 利息 權利金 […]Read more

To align with international standards for tax transparency and deter taxpayers from engaging in international tax evasion, Taiwan began implementing […]Read more

介紹 為與國際稅務透明度標準接軌，阻止納稅人參與國際逃稅，臺灣於 2019 年開始實施OECD共同申報及盡職審查準則 (CRS)。根據臺灣 CRS，又稱臺版肥咖條款，臺灣金融機構自 2020 年起必須進行 CRS 申報，而財政部(MoF)國稅局 (NTB)自 2022 年起對這些機構進行年度審查。 臺灣CRS實施情形 臺灣在實施 CRS 面臨諸多挑戰。現在主要的挑戰包括準確識別和申報非居民客戶的金融帳戶，以及對財政部國稅局而 言，確保金融機構遵守 CRS 法規。為應對這些挑戰，臺灣金融機構需要建立有效的內部控制程式，以確保資訊的準確 […]Read more

Trying to decide if your financial institution should become a QI or not is a difficult decision, and one a […]Read more

Navigating the labyrinth of tax regulations can be daunting, especially when dealing with the likes of the IRS. Their rules […]Read more

If you’re part of a financial institution, you probably think you have FATCA all sorted out. Most financial institutions do. […]Read more

Well, we’re in late May now, which means you should have submitted your original 1042-S information returns filing using the […]Read more

現在已經是五月下旬了，這意味著您應該已經使用IRS的電子資訊申報(Filing Information Returns Electronically, FIRE)入口網站提交了原始的1042-S資訊申報表。您可能會拍拍自己的後背，翹起二郎腿，認為今年的任務已經完成。 嗯，不一定。 有些投資工具可以在美國納稅年度結束(12月31日)後改變分配所得的分類。美國共同基金和圖動產投資信託(又稱REITs)就是兩個很好的例子。這些投資工具通常會告知支付鏈的頂端。例如，它們可能會說，去年原本被歸類為股利的分配，現在被重新分類為資本收益。這不僅令人討厭，而且還意味著一些在支付鏈下游創建的1042-S表格(然後發放給IRS和收款人)現在是錯誤的。 現在怎麼辦? 重分類有什麼影響? 如果發生這種情況(且確實發生了)，那麼您需要採取一些措施。因為現在，如果您是一名 QI，那麼您的集合申報(pooled reporting)可能不再正確。總金額不會有任何變化，但與付款相關的所得代碼(也許還有稅率)會發生變化。例如，您原來的30%股利集合(所得代碼 6)可能需要減少，而您的資本收益集合(所得代碼 37)可能需要增加。如果您一開始就沒有代碼37的集合，那麼您可能會因為現在申報的新集合而被處以逾期申報罰款，因為它不在最初的申報中。 如果您的申報是集合式，那麼只有集合應該被影響。如果您因為客戶是金融機構或穿透實體(flow-through entity)，或者因為揭露式NQI向您揭露了間接收款人，而不得不簽發收款人副本，那麼其中一些收款人副本現在可能也出錯。 您可能還會發現，有些客戶投資了不止一種重分類其所得的工具，而您不太可能同時發現這些情況。如果是這種情況，您可能需要提交多份修訂檔。1042-S的頂端（以及IRS檔案的檔案規格）允許您在提交多份修訂時詳細說明提交的修訂數量。這可能會引起混淆，這也是許多公司等待並只提交一套修訂檔的原因之一。但不要忘記，如果您延遲申報，您的交易對手可能會受到影響，如果他們的下游客戶需要知道的話。在這個例子中，股利可能被徵收30%或15%的稅，但資本收益不被課稅。因此，如果您因這種重分類而修改報稅表，您需要記住，您可能會通過1042報稅表要求IRS退稅，以平衡帳目。 如果我揭露了客戶資訊該怎麼辦? 如果您是揭露式NQI，好消息是您不必擔心。揭露行為會將任何報告義務(包括修訂)賦予您的交易對手，而交易對手通常是一家QI。他們應直接收集並向您的客戶發送修改內容，或者如果您與他們有商議過，則應將修改內容轉發給您。 然而，如果您是非揭露式NQI，那麼您所承擔的義務與QI幾乎相同，但沒有可以集合申報的好處。這意味著您需要花時間找出哪些特定客戶收到了所得，向國稅局提交修訂檔，並簽發新的收款人副本。這可能是一項非常繁重的工作。 […]Read more

We are looking for a new person to join our team delivering compliance support to our growing client base. Could you be our next up-and-coming consultant?Read more

CRS, otherwise known as the Common Reporting Standard, is a set of rules and technical reporting requirements that form the […]Read more