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我們知道，我們知道。它同時包含了相同子母不同排序的一堆名詞！這可能會讓人有點困惑，尤其是當您試圖找出哪些法規適用於您，以及美國、歐盟和經合組織（OECD）的所有主要稅務法規之間有何差異時。今天的部落格文章將會簡要介紹這些法規的內容、差異，以及每項法規可能在何時適用。 FATCA 金融機構經常面臨的挑戰是如何計算出他們所要遵守的法規的數量，這意味著他們很少與投資人溝通這些法規的複雜性，或者他們要通過哪些關卡才能獲得讚賞。我們可以很有信心地說，鑑於開戶時最常見的合規問題是關於開戶所需文件的數量和類型。這就是為什麼金融機構在與投資人溝通時需要更清楚的原因。 無論如何，對金融機構來說，開戶是一個特別困難的時刻。他們不僅要遵守「認識您的客戶（或稱KYC）」法規，還要利用這個機會收集其他文件和資料，以支援客戶不斷的需求。如果客戶打算投資或開立存款帳戶，他們幾乎肯定需要稅務文件，因為他們將受美國稅務法規的約束 – 即FATCA，甚至潛在地QI。重要的是要記住，稅務文件不是KYC的一部分，儘管機構採取這種做法具有效性爭議。 客戶通常不瞭解的是，FATCA 是所謂的負面表列系統。畢竟，FATCA的目的是識別和報告在美國境外擁有金融帳戶的美國人。問題是，僅證明您的客戶不是什麼人是不夠的 – 您必須證明他們是什麼人。無論如何，就美國稅務分類而言。如果真的這麼簡單，大多數金融機構就會使用勾選框，讓客戶確認他們不是美國人！ 因此，金融機構必須對每位客戶做一些盡職調查，以找出他們在FATCA中應該如何分類。這對於個人來說相當簡單，但對於實體來說就複雜得多，因為實體更有可能被用來逃稅，所以IRS需要的資訊遠比只是「我們不是美國人」來得多。 而且這只是其中一項法規！讓我們看看其他幾項。 FASTER與TRACE 您可能也聽過FASTER與TRACE FASTER是歐盟指令，將於2030年生效。TRACE是經合組織(OECD)的一項稅務倡議，到目前為止只有芬蘭實施。FATCA、FASTER和TRACE之間的區別很簡單。FATCA是一項反逃漏稅法規，透過將政府間協定轉換為國內立法來實施。另一方面，TRACE和FASTER都是透過國內立法實施（或將會實施）的就源稅務減免法規。FATCA適用的唯一稅項是30%的違規罰金。FASTER和TRACE所徵收的稅項是適用於雙重租稅協定的跨境投資所得裡較低的租稅協定稅率。 在FASTER生效之前我們還有幾年的時間，但別傻了！從現在到那時候，還有大量的工作要做。當然，芬蘭處於一個特殊的位置，因為它是歐盟成員國，將受到FASTER指令的約束，但它也已經擁有TRACE稅務減免系統。因此，對於芬蘭而言，最大的問題是它目前使用的TRACE法規是否會被視為FASTER指令所定義的「全面就源減免制度」。 經合組織38個成員國中有22個（58%）也是歐盟成員國。因此，儘管TRACE系統對OECD成員國而言是自願性的，但FASTER指令對歐盟成員國而言卻是（或將是）強制性的。除非OECD能在歐盟內部建立TRACE的等效性，否則TRACE不太可能被任何其他歐盟成員國採用。無論等效性如何，它對芬蘭來說都是非常重要的。 所以，就是這樣。FATCA、FASTER與TRACE。影響金融機構和投資人的三套法規，每套法規都有不同的組成部份（文件紀錄、盡職調查、預扣和申報），將影響金融公司如何招攬新客戶。這不再只是KYC的問題。金融機構必須適應，主要是因為我們之前談到的溝通障礙。大多數投資人對這些都不太了解，更不知道為什麼要這樣做，這也是為什麼他們可能會抱怨太多的文書工作，以及當相同的問題被反覆詢問時，太多的重複工作。可喜的是，最近的法規大多允許更多的標準化和自動化。對於具前瞻性的公司而言，這是尋找並實施新數位化系統的大好機會，讓客戶的旅程變得更順暢。而且我們敢說，更快速！ 如果這一切聽起來有點複雜，或者您需要一些幫助來找出您的機構在這一切中的定位，那麼我們可以幫助您。立即聯絡我們的團隊，與我們的主題專家預約免費諮詢。  Read more

We know, we know. It’s a whole load of anagrams at once! It can all get a bit confusing, especially […]Read more

It’s that time of year again! Tax season is rearing its ugly head again, and we’re all trying to figure […]Read more

又到了每年的這個時候！報稅季節再次來臨，我們都在嘗試找出自去年以來有哪些變動，以及我們到底該如何及時完成報稅。幸運的是，我們在這裡做一個快速回顧。 1042-S申報 首先，我們有經常性的九個月專案，也就是1042-S申報支付給非美國人士的美國所得。從請求延長申報時間開始。這聽起來可能很奇怪，但卻是必要的，因為有許多公司無法及時提供收款人副本給客戶。準備好這些報告需要等到9月份，也就是提交1042報稅表的時候。您應將1042視為總覽報告，而1042-s則是更詳細的明細表。 希望此時您不需要做任何修訂報告。但如果您的客戶投資於美國房地產投資信託基金或美國共同基金，那麼很有可能在4月份報告為股利的部份必須重新歸類為其他項目，這表示您必須經過修訂報告週期。 然後是1099申報，這是針對支付給美國客戶的美國來源所得，以及945申報，如果有任何備份預扣稅則須申報。CRS和FATCA申報現在要到來，因此您需要處理非居民帳戶持有人和美國帳戶持有人的盡職調查，以及關注CRS合作司法管轄區的變。 申報框架 隨著稅務報告框架數量的增加，報告的格式和交付機制也隨之增加。這一切都可能變得非常混亂！舉例來說，以下是我們目前使用的格式與傳送機制： 1042-S 報告使用FIRE Portal以ASCII文字檔的形式提交。 來自Model 1 IGA司法管轄區的FATCA與CRS報告以XML格式提交給當地主管機關。 2024稅務年度的1042報稅表仍以紙本形式提交。至於2025年度，則可在MeF網站以XML格式提交。 Model 2-IGA和非IGA司法管轄區內公司的FATCA報告，在IDES入口網站以XML格式提交給 IRS。 The FASTER Directive […]Read more

I’m often asked why 1099 reporting doesn’t just include US income paid to US persons. I’m always glad to be […]Read more

By now you should be familiar with a form W-8BEN-E. You might have even filled one out in the past. […]Read more

現在您應該熟悉W-8BEN-E表單了。您甚至可能曾經填寫過此表單。但在與金融機構合作時，我們發現了一些問題。非合格中介機構(或稱NQIs)有可能誤用W-8BEN-E，他們使用(或被鼓勵使用)BEN-E規避美國稅務法規，並在不揭露的情況下獲得租稅協定優惠，從而使他們能夠逃避申報義務。這似乎不太對 – 是吧？ 論點… 當我們與正在做這件事的機構討論時(因為有一些!)，我們總是聽到相同的論點。事情像這樣： 「我們在我們的司法管轄區組織和成立，而我們的司法管轄區剛好與美國有雙重租稅協定。我們也碰巧是經紀商，我們取得客戶資產的所有權，並以「經紀商名義(street name)」與我們的交易對手持有這些資產。所以，我們應該使用的自我聲明表單是 W-8BEN-E。這也代表我們可以提出租稅協定優惠，並將這些優惠轉給我們的客戶，而無需向IRS做任何申報。 或者，如果您想要一個真正的恐慌，我們也聽過：「……我們的交易對手告訴我們，如果我們想讓生活輕鬆點，就應該向他們出示W-8BEN-E」。 現在情況很糟！在這種情況下，交易對手不會為客戶製作收款人副本1042-S，因為它是與其他直接實體客戶匯集在一起的。這對他們來說很容易。金融機構本身仍受惠於協定稅率，但不做任何申報，因為IRS不知道金融機構是收款人。 表面上看，這些都是規避美國預扣稅法規的完美方法，而且我們已經看到這種情況發生過好幾次了。問題是，這兩個論點都是錯誤的。 出了什麼問題？ 這個論點分為三個層面，讓我們一次解決一個層面。 首先，所有的金融機構都是在某地註冊成立的。重要的不是您是什麼，而是您如何行事。如果您代表您的客戶買賣美國證券，或者如果您以保管人的身分提供保管服務，那麼根據定義，您就是一個中介機構。是的，即使您是一家公司。您取得這些資產的所有權並以經紀商名義持有這些資產，並不表示您是這些資產所得的最終受益人(beneficial owner)。若要瞭解更多相關資訊，請查看我的部落格文章所有權與最終受益所有權。 其次，如果您在知情的情況下代表您的客戶向其他金融機構出示W-8BEN-E，則接收機構受法規約束： 驗證W-8是正確的表單，並且填寫、簽名和日期都正確； 根據KYC檢查表單，並且； – 檢查是否沒有其他「理由知道」表單無效 […]Read more

  Recently we came across a rather interesting situation. We were approached by a non-qualified intermediary (or NQI) who claimed […]Read more

最近我們遇到一個相當有趣的情況。一家非合格中介機構(或稱NQI)與我們接洽，聲稱他們沒有申報義務，因為他們的上游交易對手已經申報了他們收到的款項。所以他們的印象是他們不需要申報1042-S或1042表單。 現在，有些是真的，有些則不是。因此，我們想花點時間澄清一下。   什麼是多重扣繳義務人規則？ 多重扣繳義務人規則說的是，如果其他扣繳義務人正確扣繳，並將款項申報給與另一個有相同收款人的扣繳義務人，那麼另一個扣繳義務人就不必申報其所得或扣繳稅款。國稅局的具體措辭是： 「只有在其他扣繳義務人申報了相同的金額給相同的收款人，且另一個扣繳義務人已正確扣繳的情況下，扣繳義務人才無需申報1042-S表單。」 這個規則中需要注意的關鍵部份是「同一收款人」一詞。這全部與揭露有關。如果NQI已向QI揭露其客戶，則QI將直接向IRS申報每位最終受益人(beneficial owner)，並向最終受益人發出收款人副本。這表示QI已經執行預扣稅，同時也以NQI在沒有揭露客戶的情況下會採用的相同方式申報收款人。因此，NQI對於已揭露的收款人沒有申報義務，如果所有收款人都已揭露，則沒有1042報稅義務。   那麼什麼是例外情況？ 對於不揭露其客戶的NQI(也稱為非揭露式 ND-NQI)，情況則有所不同。IRS在撰寫法規時，假設所有NQI都會向QI或美國扣繳義務人(US Withholding Agent, USWA)揭露其客戶，但實際情況並非如此簡單。大多數NQIs基於以下三個原因中的一個或多個原因不揭露客戶 – 因為沒有租稅協定優惠、他們擔心揭露可能會違反當地的資料保護法，或者他們只是不想將客戶名單提供給潛在競爭對手！ 如果客戶不會(或沒有)申請租稅協定優惠，也不會有稅務上的好處。在這種情況下，無論NQI揭露與否，稅率都是30%，而且不適用多重扣繳義務人規則。這表示ND-NQI應依據收到的所得類型與涉及的交易對手，分別申報每位最終受益人。在這裡，交易對手不能申報同一個收款人，因為NQI沒有向交易對手揭露必要的資訊，所以該規則不適用。這就是1042-S申報代碼包含「未知收款人(unknown)」作為選項的原因。當使用此代碼時，交易對手向未揭露資訊的NQI提交的1042-S會顯示ND-NQI為中介機構(intermediary)，而收款人為「unknown」。 當然，這會造成一些困惑。在一個案例中，我們聽說有一家NQI聲稱其交易對手已申報了相同的收件人 – […]Read more

As a financial institution you face a lot of challenges. Keeping up with the regulations demanded by the IRS, along […]Read more